个人将承租房屋再出租，取得的租金属于财产租赁所得。与直接出租自有房屋相比，转租要额外核对向原出租方支付的租金：有房屋租赁合同和合法支付凭据时，可以从该项转租收入中扣除。
扣除顺序：先留凭证，再算费用标准
转租收入的核对顺序为：出租过程中缴纳的税费、向原出租方支付的租金、由转租人负担且有凭证的实际修缮费用、税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得每次收入不超过 4,000 元时定额减除 800 元；4,000 元以上时按余额减除 20%费用。租赁收入再按适用税率计算，住房出租的优惠政策需结合实际出租住房和当地征管口径判断。
6500 元案例：原租金不是“自动抵扣”
假设张某当月向次承租人收取租金 6,500 元，按合同向原房东支付租金 5,000 元；不考虑税费和修缮费用。张某保存了原租赁合同和付款凭证。计算过程为：
扣除原租金后的余额 = 6,500 − 5,000 = 1,500 元法定费用 = 800 元（余额未超过 4,000 元）应纳税所得额 = 1,500 − 800 = 700 元如果仅凭口头约定或无法证明向原房东实际支付的租金，就不能把 5,000 元直接作为可扣项目填入。此例只演示所得额核对，不替代实际申报中对房屋用途、税费和地方口径的判断。
发生修缮费用时怎么记录
由转租人负担且有有效、准确凭证的租赁房屋修缮费用，在原租金之后核对；每次扣除以 800 元为限，一次扣除不完的，按规定在下一次继续扣除。建议在账表中单列“本次已扣”和“待扣余额”，不要将押金、装修押金或没有实际支付的预计维修费混入。
转租资料清单
- 与原房东的租赁合同、允许转租的约定或补充协议（如适用）。
- 与次承租人的转租合同、租期、租金和收款记录。
- 向原房东支付租金的合法支付凭据，并与月份对应。
- 税费缴款记录、由本人承担的修缮合同和有效凭证。
- 每期申报记录、完税凭证和未扣完修缮费的台账。
易混的三件事
| 情形 | 应先核对 | 不宜直接处理为 |
|---|---|---|
| 向原房东付租 | 合同与合法支付凭据 | 没有凭据也按固定金额扣除 |
| 代收代付 | 资金流、合同主体和实际所得人 | 只按个人账户流水判断全部收入 |
| 修缮 | 实际承担、有效凭证、当次限额 | 将预估维修费一次性扣完 |
按收入和费用复核
先整理合同和收款，再用工具核对不同输入数据下的结果。
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官方依据
本文仅用于帮助核对资料和算式。房屋用途、征管和申报要求以有效政策、申报系统和不动产所在地主管税务机关口径为准。