个人出租住房取得的租金收入按财产租赁所得计算个人所得税。不能直接用租金乘10%：财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，应先判断房屋是否为居民住房，再按规定顺序减除费用。
住房和非住房税率不同
个人按市场价格出租居民住房取得的所得，现行政策下暂减按10%的税率征收个人所得税；非住房一般按财产租赁所得20%比例税率处理。房屋实际用途和申报口径应如实确认。
扣除顺序不能打乱
计算财产租赁所得时，依次核对：出租过程中缴纳的税费、转租情形下向原出租方支付的租金、由纳税人负担且能提供有效准确凭证的实际修缮费用，最后才是税法规定的费用扣除。转租租金和修缮费用不能仅凭估算填写。
4000元是费用计算分界
完成前述扣除后，余额不超过4000元的，定额减除800元；余额超过4000元的，定率减除20%。连续出租住房时，“每次”按一个月内取得的收入判断。修缮费用每次允许扣除以800元为限，未扣完部分可按规定在以后期间继续扣除。
按月计算的完整例子
假设个人出租住房月租金为5000元，当月已缴与出租相关的税费100元，并有由出租人负担、可凭证证明的修缮费300元；没有转租情形。先减税费和修缮费：5000−100−300=4600元；再按20%减除法定费用：4600×20%=920元；应纳税所得额为4600−920=3680元。按住房租赁所得暂减按10%的税率计算，个税为3680×10%=368元。
这组金额、顺序和结果可以逐项复核。若是转租，还应先扣除向原出租方实际支付且符合规定的租金；若当月修缮费用高于每次限额，应按规定继续跟踪未扣完部分。
一次收三个月租金，仍要按月建立收入台账
假设合同约定月租金5,000元，出租人在9月一次收到10月至12月租金15,000元。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，实务核对时应保留合同约定的租赁月份、一次收款流水和各月租金台账，不能把15,000元机械当成一个月租金套用一次扣除。
| 月份 | 合同对应租金 | 资料标记 |
|---|---|---|
| 10月 | 5,000元 | 一次收款中的第1个月 |
| 11月 | 5,000元 | 一次收款中的第2个月 |
| 12月 | 5,000元 | 一次收款中的第3个月 |
若当地征管对预收租金的申报时间、其他税费或代开票有具体要求，应以当地税务机关口径为准；本文表格只用于把合同期间与收款记录勾稽，不替代申报确认。
申报前应留好哪些资料
| 情形 | 优先核对的资料 | 用途 |
|---|---|---|
| 所有出租 | 租赁合同、收款记录、当月租金明细 | 确认租赁关系、金额和按月口径 |
| 发生税费 | 完税或缴款凭证 | 核对可先行扣除的税费 |
| 转租 | 原租赁合同与向出租方支付租金的合法凭据 | 证明转租租金的扣除依据 |
| 发生修缮 | 实际开支的有效、准确凭证 | 核对修缮费金额与每次限额 |
资料应能将金额、月份和该出租房屋对应起来。需要逐项整理时，可使用出租住房个税申报资料清单；收到押金时另看押金退还、抵租与维修扣款；需要先估算金额时，可使用下方工具。
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官方依据
国家税务总局天津市税务局：自然人出租住房要交哪些税？；中国政府网：个人所得税法实施条例。
政策核对日期：2026-09-08。本文仅用于说明计算和资料核对方法，具体申报要求以主管税务机关最新规定为准。