同时有工资和劳务报酬时，不能把两边已经预缴的税简单相加当作最终税负。居民个人年度汇算要把工资收入额和劳务报酬收入额合并，减除全年6万元及符合条件的扣除，按综合所得年度税率重新计算。
计算公式
完整案例
张女士工资18万元，全年专项扣除3.6万元、专项附加扣除2.4万元；另取得一次劳务报酬5万元。工资预缴3480元，劳务预缴1万元。
- 劳务收入额：50,000×80%＝40,000元。
- 综合所得收入额：180,000＋40,000＝220,000元。
- 应纳税所得额：220,000－60,000－36,000－24,000＝100,000元。
- 全年应纳税额：100,000×10%－2,520＝7,480元。
- 全年已预缴13,480元，因此预计退税6,000元。
劳务预缴的1万元从哪里来
本例假设5万元为一次劳务报酬。支付环节先减除20%费用，预扣应纳税所得额为40,000元；对应劳务报酬预扣率30%、速算扣除数2,000元，所以预扣税额为40,000×30%－2,000＝10,000元。年度汇算则不再沿用这套三级预扣率，而是把40,000元收入额与工资合并，按综合所得年度税率重算。
同样收入为什么不一定退税
如果全年工资更高、扣除更少，合并劳务后可能进入更高税率档，已预缴税额未必足够；如果劳务由多个支付方分次结算，各笔预扣也会不同。因此案例里的6,000元只是用于展示“预缴与全年税额的差额”，不能套用到其他人。
用三张表交叉复核
| 资料 | 关键字段 | 核对目的 |
|---|---|---|
| 工资扣缴明细 | 累计收入、扣除、已预缴税额 | 确认工资端全年数据 |
| 劳务结算与申报明细 | 税前收入、收入额、预扣税额 | 避免把净到账当收入 |
| 个税App年度记录 | 支付方、所得项目、税款所属期 | 查漏项、错项和重复记录 |
例如平台结算单显示劳务税前收入50,000元、预扣税10,000元、净到账40,000元，年度汇算应把50,000×80%＝40,000元作为劳务收入额，并把10,000元放入已预缴税额；不能把净到账40,000元再次乘80%，否则会少计8,000元收入额。
用三张表交叉复核
| 资料 | 关键字段 | 核对目的 |
|---|---|---|
| 工资扣缴明细 | 累计收入、扣除、已预缴税额 | 确认工资端全年数据 |
| 劳务结算与申报明细 | 税前收入、收入额、预扣税额 | 避免把净到账当收入 |
| 个税App年度记录 | 支付方、所得项目、税款所属期 | 查漏项、错项和重复记录 |
例如平台结算单显示劳务税前收入50,000元、预扣税10,000元、净到账40,000元，年度汇算应把50,000×80%＝40,000元作为劳务收入额，并把10,000元放入已预缴税额；不能把净到账40,000元再次乘80%，否则会少计8,000元收入额。
用三张表交叉复核
| 资料 | 关键字段 | 核对目的 |
|---|---|---|
| 工资扣缴明细 | 累计收入、扣除、已预缴税额 | 确认工资端全年数据 |
| 劳务结算与申报明细 | 税前收入、收入额、预扣税额 | 避免把净到账当收入 |
| 个税App年度记录 | 支付方、所得项目、税款所属期 | 查漏项、错项和重复记录 |
例如平台结算单显示劳务税前收入50,000元、预扣税10,000元、净到账40,000元，年度汇算应把50,000×80%＝40,000元作为劳务收入额，并把10,000元放入已预缴税额；不能把净到账40,000元再次乘80%，否则会少计8,000元收入额。
准备这些资料
- 工资收入和扣缴单位明细。
- 劳务合同、平台结算单及税前收入。
- 工资和劳务的已预缴个税记录。
- 全年五险一金、专项附加扣除及其他扣除。
- 银行流水，用于辅助核对到账差异。
- 支付方更正回执；若所得项目或金额错误，先留存更正前后记录。
- 支付方更正回执；若所得项目或金额错误，先留存更正前后记录。
- 支付方更正回执；若所得项目或金额错误，先留存更正前后记录。
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延伸阅读
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