居民个人取得工资薪金，可以选择在预扣预缴时扣除符合条件的公益捐赠，也可以在年度汇算时扣除。劳务报酬、稿酬和特许权使用费在预扣环节不扣捐赠，统一在汇算时处理。选择影响办理时间与资料流转，不会让同一票据获得两次扣除。
数字案例：应纳税所得额100,000元，捐赠20,000元
假设居民个人全年只有工资，捐赠前综合所得应纳税所得额为100,000元，符合条件的公益捐赠为20,000元，不涉及依法可全额扣除的项目。一般扣除限额为100,000×30%=30,000元，因此20,000元全部落在限额内。
扣除限额 = 100,000 × 30% = 30,000（元）实际可扣 = min(20,000, 30,000) = 20,000（元）扣除前税额 = 100,000 × 10% − 2,520 = 7,480（元）扣除后税额 = 80,000 × 10% − 2,520 = 5,480（元）案例税额差额 = 7,480 − 5,480 = 2,000（元）2,000元是本例在同一税率区间下的简化差额，不等于所有捐赠都按10%节税。真实结果取决于可扣金额、全年应纳税所得额、适用税率、已预缴税额及是否属于全额扣除项目。
预扣节点与汇算节点怎样选择
| 收入与节点 | 能否在该节点扣 | 核对重点 |
|---|---|---|
| 工资薪金预扣预缴 | 可以选择 | 按累计预扣口径算限额，及时向单位提供资料 |
| 两处以上工资 | 选择其中一处 | 选定后当年不得变更，防止两边重复扣除 |
| 劳务、稿酬、特许权使用费预扣 | 预扣环节不扣 | 留存票据，统一在综合所得汇算时处理 |
| 年度汇算 | 可以填报或补充 | 先核对单位已办理金额，只补充未正确反映部分 |
把限额、票据和已扣记录三方勾稽
| 字段 | 本例金额 | 证据来源 |
|---|---|---|
| 捐赠前应纳税所得额 | 100,000元 | 全年综合所得及各项法定扣除 |
| 一般扣除限额 | 30,000元 | 应纳税所得额×30% |
| 符合条件的捐赠 | 20,000元 | 捐赠票据、受赠方及扣除资格 |
| 单位预扣已办理金额 | 按实际记录 | 工资扣缴申报和单位反馈 |
| 汇算需补充金额 | 不得重复 | 系统带入记录与票据逐笔核对 |
申报前资料清单
- 全年工资及其他综合所得、各项扣除和已预缴税额；
- 每笔捐赠日期、金额、受赠方和合格捐赠票据；
- 受赠方是否具备相应公益性捐赠税前扣除资格；
- 单位工资预扣记录及已享受的捐赠扣除金额；
- 两处工资时选定的扣缴义务人和年度汇算扣除明细。
公益捐赠基础规则 · 90日补交票据 · 工资加劳务汇算 · 年度汇算计算器
常见问题
工资预扣已经扣了，年度汇算还要再填一遍吗？
应核对汇算系统是否已带入单位办理的扣除记录，同一笔捐赠不能重复新增。发现记录缺失或错误时，应依据真实票据和扣缴申报记录更正。
同时有工资和劳务报酬，可以在劳务预扣时扣捐赠吗？
劳务报酬、稿酬和特许权使用费的预扣预缴环节不扣除公益捐赠；符合条件的捐赠可按规定在工资预扣节点处理，或在年度汇算时统一处理。
权威依据
政策核对日期：2026-09-27。案例用于说明资料与税额的核对方法，实际申报以真实合同、票据、支付记录和主管税务机关口径为准。