取得符合条件的全年一次性奖金时，居民个人目前可以在两种方法中选择：单独计税，或者并入当年综合所得。二者没有固定的优劣顺序，最终结果取决于全年工资、奖金、五险一金、专项附加扣除和其他综合所得。
方法一：年终奖单独计税
先用年终奖除以 12，根据按月换算后的综合所得税率表确定税率和速算扣除数，再对整笔奖金计算税额。
查档金额 = 年终奖 ÷ 12奖金个税 = 年终奖 × 适用税率 − 速算扣除数这种方法下，奖金不占用全年综合所得的税率空间，但也不能使用工资部分尚未充分利用的减除费用或扣除额。一个纳税年度内，每名纳税人只能使用一次全年一次性奖金单独计税办法。
方法二：并入综合所得
将年终奖与工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并，减去全年 60,000 元基本减除费用及符合条件的各类扣除，再按年度综合所得税率表计算。
年度应纳税所得额 = 综合所得收入额 − 60,000 − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他依法扣除年度个税 = 年度应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数两个例子，看懂差异来自哪里
例一：工资部分已经产生应纳税所得额
假设扣除各项费用后，不含奖金的年度应纳税所得额为 30,000 元，年终奖为 36,000 元。为便于理解，暂不考虑已预缴税款。
| 方式 | 工资部分税额 | 奖金或合并后税额 | 合计 |
|---|---|---|---|
| 单独计税 | 30,000 × 3% = 900 元 | 36,000 × 3% = 1,080 元 | 1,980 元 |
| 并入综合所得 | （30,000 + 36,000）× 10% − 2,520 | 4,080 元 | |
这个例子中，合并后部分所得进入 10% 档，单独计税结果更低。
例二：全年扣除额还有剩余
假设不含奖金时，收入额比全年基本减除费用和各项扣除合计少 10,000 元，年终奖仍为 36,000 元。若单独计税，奖金税额为 1,080 元；若并入综合所得，尚未使用的 10,000 元扣除可以抵减奖金，简化后的应纳税所得额为 26,000 元，税额为 780 元。此时并入更低。
关键不是“奖金高不高”，而是：奖金并入后，会不会充分利用尚未使用的扣除额，以及会不会把更多所得推入更高税率档。
实际选择时检查这四项
- 先估算全年所有综合所得，不要只看某一个月工资；
- 汇总全年五险一金、专项附加扣除和其他依法扣除；
- 分别计算两种方式的全年总税额，而不是只比较奖金税额；
- 检查奖金是否符合全年一次性奖金政策条件，以及当年是否已使用过一次单独计税。
现行全年一次性奖金单独计税政策执行至 2027 年 12 月 31 日。办理年度汇算时，可在个人所得税 App 的工资薪金相关项目中核对奖金计税方式，具体以申报界面和主管税务机关口径为准。
官方依据
直接比较两种方式
输入年终奖和全年数据，查看单独计税与并入综合所得的测算结果。