年终奖单独计税还是并入综合所得？附案例与选择清单

取得符合条件的全年一次性奖金时，居民个人目前可以在两种方法中选择：单独计税，或者并入当年综合所得。二者没有固定的优劣顺序，最终结果取决于全年工资、奖金、五险一金、专项附加扣除和其他综合所得。

方法一：年终奖单独计税

先用年终奖除以 12，根据按月换算后的综合所得税率表确定税率和速算扣除数，再对整笔奖金计算税额。

这种方法下，奖金不占用全年综合所得的税率空间，但也不能使用工资部分尚未充分利用的减除费用或扣除额。一个纳税年度内，每名纳税人只能使用一次全年一次性奖金单独计税办法。

方法二：并入综合所得

将年终奖与工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并，减去全年 60,000 元基本减除费用及符合条件的各类扣除，再按年度综合所得税率表计算。

两个例子，看懂差异来自哪里

例一：工资部分已经产生应纳税所得额

假设扣除各项费用后，不含奖金的年度应纳税所得额为 30,000 元，年终奖为 36,000 元。为便于理解，暂不考虑已预缴税款。

这个例子中，合并后部分所得进入 10% 档，单独计税结果更低。

例二：全年扣除额还有剩余

假设不含奖金时，收入额比全年基本减除费用和各项扣除合计少 10,000 元，年终奖仍为 36,000 元。若单独计税，奖金税额为 1,080 元；若并入综合所得，尚未使用的 10,000 元扣除可以抵减奖金，简化后的应纳税所得额为 26,000 元，税额为 780 元。此时并入更低。

完整案例：工资18万元、年终奖6万元

假设李女士全年工资18万元，五险一金3.6万元，专项附加扣除2.4万元，没有其他综合所得。奖金6万元符合全年一次性奖金条件，暂不考虑其他扣除和减免。

1. 不含奖金的应纳税所得额：180,000－60,000－36,000－24,000＝60,000元，工资部分税额为60,000×10%－2,520＝3,480元。
2. 奖金单独计税：60,000÷12＝5,000元，适用10%税率和210元速算扣除数，奖金税额为60,000×10%－210＝5,790元，全年合计税额9,270元。
3. 奖金并入：全年应纳税所得额变为120,000元，税额为120,000×10%－2,520＝9,480元。
4. 本案例单独计税比并入少210元，但这个结论只适用于这一组收入与扣除。

实际选择时检查这四项

1. 先估算全年所有综合所得，不要只看某一个月工资；
2. 汇总全年五险一金、专项附加扣除和其他依法扣除；
3. 分别计算两种方式的全年总税额，而不是只比较奖金税额；
4. 检查奖金是否符合全年一次性奖金政策条件，以及当年是否已使用过一次单独计税。

比较前准备的资料清单

• 全年工资薪金收入和各单位扣缴明细。
• 年终奖金额、发放日期、奖金性质及单位申报记录。
• 全年五险一金等专项扣除金额。
• 子女教育、住房、赡养老人等专项附加扣除记录。
• 劳务报酬、稿酬、特许权使用费等其他综合所得。
• 当年是否有多笔奖金，以及哪一笔已使用单独计税。
• 个人所得税App显示的已预缴税额和奖金计税方式。

如果全年工资低于6万元或扣除尚未充分使用，可继续查看：工资低于6万元，年终奖并入综合所得更划算吗？

现行全年一次性奖金单独计税政策执行至 2027 年 12 月 31 日。办理年度汇算时，可在个人所得税 App 的工资薪金相关项目中核对奖金计税方式，具体以申报界面和主管税务机关口径为准。

官方依据

• 财政部、税务总局：关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告
• 上海税务：全年一次性奖金个税专题热点问答