2026年起，进项税额仍须凭法定扣税凭证抵扣，但“取得专票”等于“必然可抵扣”是错误的。先确认主体与凭证，再看购进用途和后续变化。
四步抵扣底稿
| 步骤 | 要核对什么 | 停止条件 |
|---|---|---|
| 主体 | 是否按一般计税方法计算 | 小规模或简易计税项目直接套一般抵扣 |
| 凭证 | 专票、海关缴款书、完税凭证、农产品发票等 | 凭证类型、主体或税额字段异常 |
| 交易与用途 | 合同、验收、付款及用于何种项目 | 交易不真实，或明确用于不允许抵扣项目 |
| 后续变化 | 退货折让、用途改变、损失及红字处理 | 已抵扣后发生应转出而未处理 |
含税采购106,000元案例
一般纳税人购进一批用于一般计税项目的货物，取得合规增值税专用发票，不含税金额100,000元、税额6,000元，价税合计106,000元。底稿要将合同、入库验收、付款和发票主体勾稽，并确认该货物没有用于简易计税、免税或不得抵扣的非应税交易。本例6,000元只是待核对进项税额，不代表申报系统最终允许抵扣或形成6,000元退税。
凭证类型和特殊用途不能混算
- 完税凭证抵扣还应按规定留存书面合同、付款证明以及境外单位对账单或发票。
- 国内旅客运输、农产品和长期资产存在专门规则，不能只按普通专票案例推导。
- 货物或服务同时用于允许与不允许抵扣项目且无法划分时，按实施条例及配套规定计算，不在本页自行给出通用比例。
- 发生退货、折让、用途改变或规定情形后，应检查红字凭证和进项转出，不得只保留最初认证记录。
需要先拆分含税价时可使用增值税价税分解工具；价税分解结果不能代替凭证和用途判断。
常见问题
取得增值税专用发票就一定能抵扣吗？
不一定。还要核对纳税人计税方式、交易真实性、凭证合规性、购进用途以及是否发生后续进项转出情形。
进项税额就是企业可以收到的退税吗？
不是。进项税额通常用于一般计税方法下抵扣销项税额，留抵、退税或最终应纳税额还需按适用制度和申报数据判断。
官方依据
政策核对日期：2026-11-14。本页用于资料与口径核对，不替代申报系统或主管税务机关审核。