境外账户收款不等于当然免税，也不能把银行净到账直接当作税前收入。居民个人应先核对身份和所得来源，再按所得项目、取得日期、外币折算和境外已缴税额分别建账。
先完成四项判断
- 判断所得年度内是否属于居民个人；无住所个人要按183天及相关连续年度规则核对。
- 确认款项属于工资薪金、劳务报酬还是其他所得，合同名称不能替代业务事实。
- 按规定折算为人民币税前金额，保留取得日期、币种和折算依据。
- 将境外已缴税额与境外完税证明单列，不能直接当作费用减掉。
可复核案例：境内18万元加境外12万元
假设某居民个人全年境内工资180,000元，境外工资折算人民币120,000元，全年减除费用、专项扣除和专项附加扣除合计84,000元。为便于展示，案例暂不考虑其他收入、捐赠和减免：
- 全年工资收入＝180,000＋120,000＝300,000元。
- 应纳税所得额＝300,000－84,000＝216,000元。
- 按综合所得年度税率表，税额＝216,000×20%－16,920＝26,280元。
如果境外已经缴税，应继续按来源国家（地区）、所得项目和法定抵免限额核对，不能简单从26,280元中无限额扣减。资料不足或涉及税收协定时，应带完整时间线和凭证咨询主管税务机关。
案例边界：26,280元展示境内外工资合并后的税额主线，不是境外税额抵免的最终结果。
申报前八项资料
- 护照、出入境和183天居住日历；
- 境内外劳动合同、工资单和雇主证明；
- 每笔取得日期、币种、税前金额与折算记录；
- 境外银行流水及费用、税款拆分表；
- 境外纳税申报表、完税证明和中文译件；
- 按国家（地区）和所得项目整理的抵免计算；
- 境内全年扣除和已预缴税额；
- 税收协定适用或单位代办说明。
与居民身份页联动核对
无住所个人应先看183天居民身份判断，再处理境外所得。仅凭“钱从境外汇入”或“境外已扣过税”都不足以决定中国申报结果。
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常见问题
境外公司没有在中国预扣个税，境外工资就不用申报吗？
不能只看付款方是否在境内。居民个人应先判断所得来源和纳税义务；境外已缴税额能否抵免及抵免限额，需要凭完税证明等资料按现行规则另行计算。
权威依据
政策核对日期：2026-09-22。实际申报以真实资料、个人所得税App和主管税务机关要求为准。