两人合写一篇文章、共同完成一本书或共同取得作品发表收入时，不能只把总稿酬记在一人名下，再凭私下转账“分账”。国务院《个人所得税法实施条例》明确，两个以上个人共同取得同一项目收入，应当对每个人取得的收入分别计算个人所得税。实务核对要从合同分成、作品记录、支付方结算和收入纳税明细四处交叉确认。
先判断是不是稿酬，再看每个人的实际份额
稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。若共同完成的是咨询、设计、培训等服务，或涉及著作权许可使用，所得项目可能不同；不能只因双方把款项称为“稿费”就确定口径。本文仅说明已确认属于居民个人稿酬所得的预扣记录如何复核。
| 先核对什么 | 应有资料 | 避免的误区 |
|---|---|---|
| 共同作者与分成比例 | 约稿函、合作协议、署名页、分成约定 | 仅按谁的账户先收总款判断全部归属 |
| 作品与发表事实 | 作品名称、发表或出版记录、结算期间 | 把不属于作品发表的服务收入混入稿酬 |
| 各人税前收入 | 支付方结算单、分别付款记录或份额说明 | 用银行净到账替代税前收入 |
| 预扣申报 | 个人所得税 App 收入纳税明细、已预扣税额 | 总额只有一条明细却自行平均分摊 |
稿酬预扣的三步算式
对居民个人，支付方预扣稿酬个税时：每次收入不超过 4,000 元，减除费用为 800 元；超过 4,000 元，减除费用为收入的 20%。减除费用后的稿酬收入额再按 70%计算，适用 20% 的比例预扣率。一次性收入与同一项目连续性收入的“每次”归集，也需结合合同、作品和支付事实判断。
个人稿酬示例预扣税额 = （个人税前稿酬 − 减除费用）× 70% × 20%个人税前稿酬超过 4,000 元时：减除费用 = 个人税前稿酬 × 20%可复核案例：总稿酬 10,000 元，约定 6:4 分成
假设甲、乙共同完成并发表一篇作品，支付方确认总税前稿酬 10,000 元；合作协议、结算单和支付方记录均显示甲取得 6,000 元、乙取得 4,000 元。为说明预扣路径，假设这两份收入均可按本次稿酬分别核对，且不考虑其他税费：
| 作者 | 个人税前稿酬 | 减除费用 | 按 70% 计算的收入额 | 示例预扣税额 |
|---|---|---|---|---|
| 甲 | 6,000 | 6,000 × 20% = 1,200 | （6,000 − 1,200）× 70% = 3,360 | 3,360 × 20% = 672 |
| 乙 | 4,000 | 800 | （4,000 − 800）× 70% = 2,240 | 2,240 × 20% = 448 |
| 合计 | 10,000 | 按各人份额分别计算 | — | 1,120 |
这个案例的前提是分成真实、明确且可由支付方资料支持。若协议没有约定、实际支付与分成不一致，或同一项目存在同月连续收入，不能自行套用 6:4 或按银行到账笔数拆分；应先请支付方说明实际扣缴申报口径。
年度汇算时也要保留个人份额
稿酬属于综合所得。年度汇算不是只看某一笔预扣是否“算完”，还要将本人全年工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等资料与扣除、已预缴税额一并核对。共同作者应各自留存与自己份额相关的合同、结算、付款和收入纳税明细，不将他人的收入或已预缴税额混入自己的年度资料。
资料清单与差异处理顺序
- 保存合作协议或约稿函、署名和发表/出版记录，明确共同项目与个人分成。
- 逐笔核对支付方结算单中的税前金额、支付日期、所得项目和预扣税额。
- 在个人所得税 App 中核对支付方、收入金额、税款所属期和已预缴税额。
- 发现支付方申报的个人、金额或项目与真实资料不符时，先向支付方要求说明或依法更正，并保留沟通和原始凭证。
- 年度汇算前再合并本人全年综合所得，不通过虚构分成或删除真实收入调整税额。
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官方依据
- 国务院令第 707 号：《个人所得税法实施条例》（稿酬所得范围、共同取得收入分别计税、按次或按月的规则）
- 国家税务总局公告 2018 年第 61 号：个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（稿酬预扣的费用、70%收入额与比例预扣率）
- 《中华人民共和国个人所得税法》（稿酬收入额与综合所得年度计算）
本文用于共同作者核对稿酬资料与预扣路径。实际业务性质、作品发表事实、分成与扣缴申报以真实资料和主管税务机关规定为准。