年终奖 36,000 元时，除以 12 后刚好是 3,000 元，适用 3% 税率；如果变成 36,001 元，除以 12 后超过 3,000 元，整笔奖金立刻改按 10% 税率计算，再减去 210 元速算扣除数。多出来的虽然只有 1 元，税额却从 1,080 元跳到 3,390.10 元，税后到手反而少 2,309.10 元。
同样的跳档还会发生在 144,000 元、300,000 元、420,000 元、660,000 元和 960,000 元附近。这些金额通常被称为年终奖“临界点”或“雷区”。它并不意味着超过临界点后永远不划算，而是意味着在临界点上方存在一段“增加的奖金还不足以抵消增加税额”的区间。
六个年终奖临界点对比
以下统一按全年一次性奖金单独计税测算：应纳税额＝年终奖×适用税率－速算扣除数。金额保留到分。
| 临界点对比 | 适用税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 税后到手 | 多发1元后到手减少 |
|---|---|---|---|---|---|
| 36,000 / 36,001 元 | 3% / 10% | 0 / 210 元 | 1,080.00 / 3,390.10 元 | 34,920.00 / 32,610.90 元 | 2,309.10 元 |
| 144,000 / 144,001 元 | 10% / 20% | 210 / 1,410 元 | 14,190.00 / 27,390.20 元 | 129,810.00 / 116,610.80 元 | 13,199.20 元 |
| 300,000 / 300,001 元 | 20% / 25% | 1,410 / 2,660 元 | 58,590.00 / 72,340.25 元 | 241,410.00 / 227,660.75 元 | 13,749.25 元 |
| 420,000 / 420,001 元 | 25% / 30% | 2,660 / 4,410 元 | 102,340.00 / 121,590.30 元 | 317,660.00 / 298,410.70 元 | 19,249.30 元 |
| 660,000 / 660,001 元 | 30% / 35% | 4,410 / 7,160 元 | 193,590.00 / 223,840.35 元 | 466,410.00 / 436,160.65 元 | 30,249.35 元 |
| 960,000 / 960,001 元 | 35% / 45% | 7,160 / 15,160 元 | 328,840.00 / 416,840.45 元 | 631,160.00 / 543,160.55 元 | 87,999.45 元 |
边读边算：比较单独计税与并入综合所得
下面直接嵌入本站现有年终奖计算器。输入年终奖、全年工资、五险一金和专项附加扣除，即可同时比较两种计税方式。嵌入页面与原计算器相互独立，本专题不会修改其计算逻辑。
张三案例：月薪 2 万，36,000 元为什么可能优于 38,000 元？
假设张三每月税前工资 20,000 元，公司另行发放符合条件的全年一次性奖金，并选择单独计税。奖金为 36,000 元时，税额为 36,000×3%=1,080 元，税后奖金为 34,920 元。
如果奖金提高到 38,000 元，38,000÷12≈3,166.67 元，适用税率跳到 10%，税额为 38,000×10%−210=3,590 元，税后奖金只有 34,410 元。公司税前多发了 2,000 元，张三税后反而少拿 510 元。月薪 2 万并不影响这笔奖金单独计税时的税率，但会影响“奖金并入综合所得”方案的全年税负，所以不能只看这一个结论。
如果奖金继续增加，最终会走出这段到手下降区间。因此，合规个税筹划的重点不是简单地“奖金永远不要超过 36,000 元”，而是在薪酬方案确定前比较临界点上下的税后差额，并把单独计税与并入综合所得放到全年口径一起测算。薪酬必须真实发放、依法申报，不能通过隐瞒收入、虚构费用或拆分名目规避纳税。
常见问题
2026 年年终奖临界点有哪些？
单独计税的六个临界点是 36,000 元、144,000 元、300,000 元、420,000 元、660,000 元和 960,000 元。刚超过临界点时，整笔奖金会进入下一档税率。
年终奖多发 1 元真的要多交几千税吗？
真的可能发生。36,000 元增加到 36,001 元时，税后到手减少 2,309.10 元；更高临界点的瞬时差额会更大。这是单独计税的跳档结果，不代表所有奖金增加都会减少到手。
如何规避年终奖的计税雷区？
先确认奖金是否符合全年一次性奖金政策，再测算临界点上下金额，并比较单独计税与并入综合所得。具体薪酬安排由单位依法确定，个人申报时应以真实收入和扣除资料为准。
政策依据
财政部、国家税务总局公告 2023 年第 30 号规定，居民个人符合条件的全年一次性奖金可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得，政策执行至 2027 年 12 月 31 日。
发布时间：2026-07-20 政策核对日期：2026-07-20。本文用于解释计算规则，不构成个案税务意见。