小型微利企业资格要同时满足四项条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。任何一项超出，都不能只因为“公司规模小”继续套用优惠。
四项条件不能相互替代
| 条件 | 判断口径 | 常见误区 |
|---|---|---|
| 行业 | 非国家限制和禁止行业 | 只看营业执照中的“小微”字样 |
| 应纳税所得额 | 年度不超过300万元 | 拿营业收入或会计利润直接替代 |
| 从业人数 | 年度指标不超过300人 | 漏算劳务派遣用工 |
| 资产总额 | 年度指标不超过5000万元 | 只取12月末一个时点 |
增值税一般纳税人也可能符合条件；增值税小规模纳税人也不必然符合。两个税种的身份与优惠要分开判断。
人数和资产怎样算季度平均值
从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。人数与资产总额按季度平均值计算，再以全年各季度平均值的平均数确定年度指标。
季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4例如第一季度季初80人、季末100人，季度平均90人；第二至第四季度平均分别为110人、130人和150人，全年季度平均人数＝（90＋110＋130＋150）÷4＝120人，未超过300人。资产总额也按相同方法单独计算。
120万元应纳税所得额怎样算税
假设企业属于非限制和禁止行业，年度应纳税所得额1,200,000元，全年平均从业人数120人，全年平均资产总额18,000,000元，四项条件均满足。
减按后的计税所得额 = 1,200,000 × 25% = 300,000（元）企业所得税 = 300,000 × 20% = 60,000（元）实际税负 = 60,000 ÷ 1,200,000 = 5%若不考虑其他优惠并按25%法定税率简单对照，税额为300,000元；本例优惠后为60,000元，差额240,000元。正式申报仍应按申报表对应行次填写。
预缴符合，汇算不符合怎么办
预缴时，从业人数、资产总额和应纳税所得额暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况判断。年度结束后必须用全年数据重新判断。如果年度应纳税所得额超过300万元，或全年平均人数、资产总额超过上限，年度汇算时应取消不符合的优惠并按规定补缴税款。
| 核对节点 | 准备数据 | 处理 |
|---|---|---|
| 季度预缴 | 截至本期末累计所得、人数和资产 | 符合时可申报享受 |
| 年度关账 | 季度平均值、全年纳税调整 | 形成全年判断底稿 |
| 年度汇算 | 全年应纳税所得额及指标 | 不符合时重新计算补税 |
申报前保存资格底稿
- 行业是否属于限制和禁止行业的核对结论；
- 会计利润到应纳税所得额的纳税调整表；
- 每季度季初、季末职工和劳务派遣人数；
- 每季度季初、季末资产负债表资产总额；
- 预缴优惠金额与年度汇算调整结果。
与企业工具配合
先确认资格，再进入企业所得税计算工具复核税额；需要把已确认税费放在同一期间查看时，再用企业季度税费汇总工具，但不要用汇总金额反推申报数据。
常见问题
小型微利企业的企业所得税税率就是5%吗？
严格表述是减按25%计入应纳税所得额，再按20%税率缴纳，计算效果相当于5%。
季度预缴享受优惠，年度汇算不符合条件怎么办？
应按全年结果重新判断并按规定补缴。预缴符合不等于年度资格最终确认。
官方依据
政策核对日期：2026-11-10。优惠期限、行业及全年指标应在申报时再次核验。