企业所得税季度预缴怎么填？累计利润、纳税调整与已预缴案例

查账征收居民企业自2025年10月1日起使用新版《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。季度申报要先锁定同一主体、同一年度和截至季末的累计口径，再处理特定业务、优惠、亏损和已预缴税额；不能把增值税销售额直接当企业所得税收入。

先确认表单和累计期间

A类预缴表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴。以2026年第3季度为例，数据期间是1月1日至9月30日的本年累计数，不是只取7月至9月。

利润总额不等于最终应纳税所得额

利润总额是会计核算结果，预缴申报还可能涉及特定业务、免税收入、减计收入、所得减免、弥补以前年度亏损和优惠等项目。年度汇算时还要对税会差异作完整纳税调整。因此，季度预缴结果是阶段性税款，不代表年度最终税额已经锁定。

新版表还增加或细化销售费用、其他收益、出口收入、股权处置收益等项目，并在附报事项中增加职工薪酬和出口方式。发生相关事项的企业应按真实业务填报。

累计利润80万元，本季应补2万元

假设企业2026年1—9月累计营业收入5,000,000元，累计成本费用4,200,000元，利润总额800,000元。暂不考虑特定业务、免税收入、所得减免、弥补亏损和其他调整；企业经资格底稿确认符合小型微利企业条件，前两个季度累计已预缴20,000元。

若企业不符合小型微利企业优惠且没有其他优惠，按25%税率简化对照，累计税额为200,000元，减前期20,000元后本期应补180,000元。资格判断必须有独立底稿，不能仅凭系统默认勾选。

连续三个季度怎样复核

本表按符合小型微利企业优惠且无其他调整的简化条件演示。实际申报应替换为真实累计数据。

新版表容易漏的三组信息

1. 职工薪酬：计入成本费用的职工薪酬与实际支付工资薪金按填表说明分别取本年累计数据。
2. 出口方式：有自营、委托或代理出口业务的，应按新版表和附报要求准确区分。
3. 抵免所得税额：符合专用设备政策的企业，可按规定选择在预缴或汇缴环节享受，需有资格与投资额底稿。

提交前四步闭环

1. 锁定申报主体、税款所属期和查账征收身份。
2. 把财务报表与总账累计发生额勾稽，单列税会差异。
3. 复核优惠资格、亏损弥补和已预缴税额。
4. 保存A200000、缴款凭证和累计底稿，下一季度连续滚动。

与企业工具配合

可先用企业所得税计算工具复核税额差异，再把已确认金额放入季度税费汇总工具。汇总工具不会替代A200000。

常见问题

季度预缴填本季度数还是本年累计数？

应按表单和填表说明填写截至本税款所属期末的本年累计数据。

利润总额就是最终应纳税所得额吗？

不一定。还要处理表内规定的特定业务、减免、亏损和优惠，年度汇算再完成全年纳税调整。

官方依据

• 国家税务总局公告2025年第17号
• 国家税务总局：预缴申报表新变化解读
• 财政部、税务总局公告2023年第12号

政策核对日期：2026-11-10。申报时以当期电子税务局表单、填表说明和真实账簿凭证为准。